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淺談事業單位內部控制制度的建立與實施

發布日期:2019-01-25 瀏覽次數[] 文章來源:網上收集

摘 要:我國經過了近三十年的改革開放,經濟逐步與國際接軌,逐漸建立起了事業單位內部監督、政府監督和社會監督三位一體控制監督體系,事業單位會計監督工作取得了長足的發展,但也存在著許多問題。為了更好地規范事業單位會計行為,提高事業單位會計信息質量,建立與實施事業單位內部控制制度,已成為事業單位財務管理中一項非常重要的措施。 關鍵詞:會計 內部控制制度 實施方法
一、建立事業單位會計內部控制制度的必要性

  事業單位是指國家為了社會公益目的,由國家機關舉辦或者其他組織利用國有資產舉辦的從事教育、科技、文化、衛生等活動的社會服務組織,是保障國家政治、經濟、文化生活正常進行的社會服務系統,與社會經濟發展關系極為密切,是國家進行改革開放和現代化建設的重要力量。

  事業單位內部控制制度一方面能夠保證業務活動有效運行,保護資產安全完整;另一方面能夠保證會計資料真實、完整、合法,能夠有效地防止、發生錯誤與舞弊現象。而隨著群眾法律和權益意識的提高,對關系到切身利益的事業單位收費及財務監督也引起普遍關注,黨和國家重視各項事業的發展,不斷加強了對事業單位財務管理的監督。在這樣的背景下,事業單位財務部門在接受外部監督的同時,也應建立和加強自身的內部控制制度,通過實施安全有效的財務內部控制制度,形成內外監督合力,保證財務的安全有效運行。

  二、建立事業單位內部控制制度的作用

  1、保證會計信息的真實可靠,提高會計信息使用價值。事業單位會計信息要經過多個工作流程、多個業務人員經手,難以合理保證會計信息的質量。為此,必須引入內部控制制度,按照事業單位的具體業務流程,制定本單位的內部控制制度。

  2、保證《會計法》等法律法規的貫徹執行。內部控制制度貫穿于事業單位的各個業務流程,在相互制約的作用下,可以對《會計法》等法律法規的執行起到監督作用。

  3、有效的杜絕錯誤和舞弊的發生。內部控制的基本要求是:詳細設置業務處理流程和經辦手續,對各項業務進行合理分工,職責到人。這樣就確保了業務流程的合理、合法,杜絕權利過于集中,領導一人說了算的局面。確保事業單位的各項業務的透明、公正。

  三、建立事業單位內部控制制度的原則

  加強內部控制是貫徹《會計法》的一項重要內容,盡管內部控制制度的建立與實施還不完善、不到位,還有許多因素制約著內部控制制度的落實,但強化內部控制是加強財務管理的關鍵環節,只有內部控制制度落實到位,財務管理工作水平就會得到提升。管理水平的提高又會促進內部控制制度更加科學、合理,二者相輔相成互為促進的。因此,內部控制的運用應遵循以下原則:

  第一、內部控制應約束事業單位的所有人員,任何人都不得擁有越權辦理業務的權利。

  第二、內部控制要涵蓋事業單位全部業務,包括決策、執行、監督、反饋等各個環節。

  第三、內部控制要保證機構與崗位的合理設置,職責權限的合理劃分。

  第四、內部控制要堅持成本效益原則,以最佳控制效果確定控制成本是否合理。

  第五、內部控制要隨著事業單位的發展而不斷修訂,同時要保證對事業單位有促進作用。

  四、建立內部控制制度的方法

        內部控制制度的原則,是正確運用內部控制方法的前提條件,方法運用得當,可以提高事業單位的管理水平,促進事業單位的發展;方法運用不妥,就會成為束縛發展的繩索,而造成管理混亂。所以內部控制的方法選擇與運用非常重要。現結合事業單位工作實際,提出如下幾種方法:

  (一)組織規劃控制

  內部控制是對事業單位組織機構設置,職務分工的有效性、合理性進行控制。事業單位的組織機構分為兩層,一層為單位領導,一層為專業技術人員;職務分工主要控制不相容職務的分離,如授權批準職務、業務經辦、財產管理等。

  1、要設置管理控制機構。事業單位現在的做法正在趨于完善,例如:為加強自有資金的使用效果,防范購置固定資產過程中出現浪費等行為的發生,采用政府采購的方法,成立臨時采購領導小組,進行詢價、對比、分析、批準等過程,提高采購透明度,用最合理價格,確保采購質量。

  2、要執行不相容職務相互分離。要避免事業單位職工一人多職,容易造成控制、執行、監督三權于一身,必須建立不相容崗位分工,以確保組織規劃控制正常運行,例如:會計和出納嚴禁一人承擔。

  (二)、授權批準控制

        這一控制指的是事業單位辦理各項業務時,必須經過領導授權批準,以此保證各項制度的執行。授權批準又分為一般與特殊兩種形式。一般授權的時間長,主要是辦理平常的業務所應具備的資格;特殊授權時間短,主要是辦理臨時性工作任務。兩種授權形式都必須建立授權批準體系,要注意以下環節:

  第一,確定授權批準的范圍,把單位的業務全部納入內部控制范圍;特別強調在重大、重要事項上,一定要實行集體聯簽制度或審議制度,嚴禁單位領導一人審批,以確保各類業務事項的順利開展,杜絕舞弊現象的發生。

  第二,確定授權批準的管理層次,保證管理層職責明確,不出現相互推諉、相互扯皮,高效率地完成各類業務活動。

  第三,確定授權批準的程序,按單位業務審批程序進行審批,嚴禁越權審批;

  第四,制定授權審批的責任追究制度。誰審批誰負責,確保各項業務工作的順利開展。

  (三)、會計系統控制

  按照《會計法》等相關法律法規,制定事業單位會計制度,并據此完成事業單位的會計核算工作。具體包括:

  第一,事業單位可以根據本單位行業的實際情況,利用內部管理和相互制約的內部控制制度,建立本單位會計系統的控制;例如:以業務項目需要的手續進行量化,任務分解,做到各類業務都納入控制系統。

  第二,根據事業單位的業務性質設置會計系統的監督流程;從原始憑證到業務驗收完成,都應在會計系統控制中得到體現。業務進行到那里,那里都有依據可查,跟蹤監控,隨時糾正出現的各類誤差。

  第三,規定事業單位會計處理程序,依據業務內容完成事業單位會計核算與財務管理工作。

  (四)、全面預算控制

        隨著市場經濟的不斷完善,對事業單位的預算要逐步提高。首先,事業單位要制定年度總體計劃;其次,按照計劃的內容,分解步驟;第三,進行詳細核算執行計劃所需的全部費用,力求準確,確保各項開

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